300:初级会计实务应付职工薪酬的关键考点_ABC

一、案例

甲公司为增值税一般纳税人,每月月初发放上月工资。2020年12月初应付职工薪酬-工资科目的贷方余额为320万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下:

(1)7日,结算并发放上月应付职工薪320万元,其中代扣职工个人应缴的住房公积金25万元,代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元(不含基本养老保险和失业保险),通过银行转账发放货币性职工酬265万元。

(2)28日,以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员,该批取暖器的生产成本为25万元,市场不含税售价为40万元,企业销售取暖器适用的增值税税率为13%。

(3)31日,计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元,计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万。

(4)31日,分配本月货币性职工薪酬300万元,其中车间生产人140万元,车间管理人员50万元,行政管理人员60万元,专设销售机构人员50万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据期初资料和资料(1),下列各项中,该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是()。

A.代扣职工个人应缴的住房公积金时,贷记“其他应付款-住房公积金”科目25万元

B.代扣职工个人应缴纳的社会保险费时,贷记“应付职工薪酬-社会保险费”科目30万元

C.结算并发放上月的应付职工薪酬时,借记"应付职工薪酬-工资“科目320万元

D.通过银行转账发放货币性职工薪时,贷记“银行存款”科目265万元

2.根据资料(2),下列各项中,关于企业非货币性福利的会计处理正确的是()。

A.将非货币性福利确认为费用时:

借:管理费用25

贷:应付职工酬酬—非货币性福利25

B.发放非货币性福利时:

借:应付职工薪酬—非货币性福利45.2

贷:主营业务收入40

应交税费—应交增值税(销项税额)5.2

C.发放非货币性福利时:

借:应付职工薪酬—非货币性福利25

贷:库存商品25

D.将非货币性福利确认为费用时:

借:管理费用45.2

贷:应付职工薪酬—非货币性福利45.2

3.根据资料(3),下列各项中,关于企业非货币性福利的会计处理正确的是()。

A.确认销售费用1万元

B.确认制造费用4万元

C.确认管理费用1万元

D.确认管理费用5万元

4.根据资料(4),下列各项中,分配本月货币性职工薪酬的处理正确的是()。

A.行政管理人员薪酬60万元应计入管理费用

B.车间生产工人薪酬140万元应计入生产成本

C.专设销售机构人员薪50万元应计入销售费用

D.车间管理人员薪酬50万元应计入管理费用

5.根据期初资料、资料(1)至(4),该企业在资产负债表中应付职工薪酬项目期末余额应为()万元。

A.350.2B.305C.380.2D.300

二、关键考点

职工薪酬内容

短期薪酬的核算

1.货币性职工薪酬

2.非货币性职工薪酬

设定提存计划的核算

三、案例分析

1.发放工资。代扣个人承担部分社保和公积金

借:应付职工薪酬—工资320

贷:其他应付款—社会保险30

其他应付款—公积金25

银行存款265

答案:ACD

2.发放非货币性福利,根据受益原则分摊成本费用,同时确认视同销售收入。

发放时:

借:管理费用45.2

贷:应付职工薪酬—非货币性福利45.2

视同销售确认收入:

借:应付职工薪酬—非货币性福利45.2

贷:主营业务收入40

应缴税费—应缴增值税5.2

同时结转主营业务成本

借:主营业务成本25

贷:库存商品25

答案:BD

3.公司管理人员免费使用汽车核算

借:销售费用1

制造费用4

贷:应付职工薪酬—非货币性福利5

借:应付职工薪酬—非货币性福利5

贷:累计折旧5

答案:AB

4.分配工资核算

借:生产成本140

制造费用50

管理费用60

销售费用50

贷:应付职工薪酬—工资300

答案:ABC

5.资产负债表日应付职工薪酬余额

应付职工薪酬余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=320-320+45.2-45.2+5-5+300=300

答案:D

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